Убыток при продаже автомобиля

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2019 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб. с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб. Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб. Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев. Отразим эти операции в учете за март:

Так как в бухгалтерском учете убыток был принят единовременно, а в налоговом принимается по частям, то в соответствии с положением ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н) возникают временные разницы, формирующие отложенный налоговый актив, который закроется через 41 месяц.

Убыток при продаже автомобиля

Убыток или прибыль от списания основного средств определяется на дату его реализации. Прибыль включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в том отчетном периоде, когда была совершена продажа имущества. Убыток отражается в составе прочих расходов на основании ст.268 НК РФ.

На практике часты случаи, когда компании получают убытки от реализации основных средств. Такая ситуация может возникнуть по причине того, что основное средство продали до окончания его срока эксплуатации и по цене, меньшей его остаточной стоимости, включая и расходы на реализацию. Например, автомашина попала в аварию, и ее дешевле продать, чем делать ремонт; или оборудование морально износилось; либо закрылось какое-то производство, а стоимость оборудования еще не списана и т.д.

Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

Если в налоговом учете остаточная стоимость не уменьшена на сумму амортизации, то по данным налогового учета доход от реализации ниже, чем остаточная стоимость. Это приводит к убыткам, которые можно списать в затраты в течение оставшегося срока полезного использования. Таким образом, с точки зрения уплаты налога на прибыль такой вариант выгоден для компании. Однако не исключено, что инспекторы станут возражать и настаивать на иной трактовке понятия «остаточная стоимость, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ».

Если предприятие задним числом вычислит «налоговую» амортизацию и уменьшит на нее остаточную стоимость, то продажа ОС завершится с нулевым финансовым результатом. Действительно, показатели остаточной стоимости в налоговом и бухгалтерском учете совпадут друг с другом, а также с ценой реализации. Следовательно, у компании не будет ни прибыли, ни убытка. Такой вариант очевидно не вызовет возражений у инспекторов, но при нем компания заплатит большую сумму налога на прибыль.

Интересное:  Рефинансирование займов и кредитов

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2019

Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за вычетом накопленной амортизационной суммы. Бывает она у амортизируемых объектов, т. е. у основных средств (далее по тексту — ОС, активов) и нематериальных активов. В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в 2019 году, рассмотрим особенности реализации.

Организации на УСН при реализации объекта ОС к прибыли причисляют продажную цену актива. Списывать в траты тут ничего не надо. Некоторые нюансы в учете продажи ОС характерны для плательщиков на УСН «Доходы — траты». Для целей налогообложения во время покупки и введения в эксплуатацию объекта ОС ими учитывались траты по приобретению. Соответственно, при реализации ОС не учитываются в тратах:

Продажа основного средства с убытком

Компания продала основное средство, которое она перестала использовать в своей деятельности, за 35 400 руб. (в том числе НДС 18% — 5400 руб.). Первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете равна 150 000 руб. На момент продажи сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете — 96 000 руб. Никаких расходов, связанных с продажей основного средства, компания не несла. Убыток от продажи (разница между остаточной стоимостью основного средства и продажной стоимостью без НДС) составляет:

Доходы и расходы от списания объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся (п. 31 ПБУ 6/01). Таким образом, финансовый результат от продажи основного средства (в нашем случае убыток) учитывается в бухучете единовременно.

Убыток от продажи авто: особенности учета

Если остаточная стоимость основного средства вкупе с расходами на его реализацию превышает выручку от продажи такого ОС, то у организации возникает убыток. Налоговый кодекс позволяет фирмам уменьшить на него базу по налогу на прибыль, но не единовременно. Согласно пункту 3 статьи 268 НК он включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного срока. Период списания подобного убытка исчисляется как разница между сроком полезного использования проданного основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Отсюда и возникает вопрос. Как мы уже указывали, применение понижающего коэффициента при амортизации авто приводит к тому, что период начисления амортизации увеличивается вдвое. Но значит ли это, что увеличивается сам срок полезного использования автомобиля? Как ни прискорбно, специалисты Минфина считают, что да.

По смыслу положений главного налогового закона с начала этого года «дорогостоящим» транспортом признаются легковые автомашины с первоначальной стоимостью более 600 тысяч рублей и пассажирские микроавтобусы дороже 800 тысяч рублей. Амортизация по таким авто начисляется в особом порядке. Их первоначальная стоимость умножается на основную норму амортизации, рассчитанную по общим правилам, и корректируется на специальный коэффициент 0,5 (п. 9 ст. 259 НК). В результате сумма ежемесячных амортизационных отчислений получается меньше в два раза, а период начисления амортизации увеличивается вдвое. При этом автомобили, стоимость которых не превышает приведенных лимитов, амортизируются в общем порядке.

Интересное:  Как обращаются в детдоме с детьми

Реализация основных средств: продано с убытком

Полученный доход налогоплательщик вправе уменьшить на остаточную стоимость амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией (пункты 1 и 3 ст. 268 НК РФ). Такими расходами могут быть затраты по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества и другие — Налоговый кодекс не ограничивает этот перечень.

Прибыль или убыток от реализации основного средства налогоплательщик согласно статье 323 НК РФ определяет на дату признания дохода (расхода). Если организация в налоговом учете применяет метод начисления, доход от реализации основного средства признается в момент перехода права собственности на данный объект (п. 3 ст. 271 НК РФ). При использовании кассового метода доход от реализации этого объекта признается на дату поступления средств на счета в банках или в кассу организации. Основанием является пункт 2 статьи 273 НК РФ.

Убыток при продаже автомобиля

Вариант 2. В первоначальной стоимости ОС на счете 01 был учтен входной НДС. Например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций. При продаже такого ОС НДС начисляется по ставке 18/118 с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухучета п. 3 ст. 154 НК РФ . Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю.

  • при продаже недвижимости — на дату ее передачи покупателю по акту приема-передачи (ОС-1а), не дожидаясь государственной регистрации перехода права собственности;
  • при продаже остальных ОС — на дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю. Обычно это дата передачи ОС покупателю по акту приема-передачи (ОС-1), хотя договором может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Нужно ли применять понижающий коэффициент при продаже автомобиля с убытком

«Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов . Указанный порядок учета убытка следует применять в отношении основных средств, амортизация по которым начисляется как линейным, так и нелинейным методами .

Убыток, полученный от продажи основного средства, в целях налогообложения прибыли учитывается равными долями в течение оставшегося срока его эксплуатации . С 2009 г. в НК прямо указано, что повышающие коэффициенты уменьшают срок полезного использования (СПИ), а понижающие — увеличивают .

Продажа ОС с убытком — пояснения налоговой

Здравствуйте!
Наша организация продала с убытком основные средства. После сдачи отчета по налогу на прибыль, налоговая присылает требование с предоставлением документов о причине продажи ОС с убыткам. Вопрос, какие документы могут удовлетворить ИФНС ? У нас есть: договор купли- продажи, акт приема- передачи, платежные документы. ОС продали ниже рыночной цены потому, что срочно нужны были деньги на оборотку.

Иногда на практике налоговые органы просят налогоплательщика пояснить причины возникновения убытков. Если такие причины имеют объективный характер, то есть вероятность, что представление соответствующих пояснений может снизить риск включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

Ссылка на основную публикацию